亚洲的发达经济体和新兴市场经济体拥有多家本土总部设在当地的科技巨头，也接纳了外国企业。
迄今为止，许多亚洲国家难以对科技巨头征税，因为这些企业大多并非在该国有实体存在，而只是在数字层面存在。
国际货币基金组织的专家解释称，一套新的已达成共识的全球税制改革将改变这些科技巨头及其他全球性巨头的纳税地点。
新加坡和香港特别行政区等投资枢纽可能因此损失最多相当于GDP 0.15%的税收。
新的全球改革将改变亚洲科技巨头的纳税地点，并使国际税收体系更加稳健。
数字化——金融科技、电子商务和在线服务背后的技术——使我们能够进行移动转账、在线购买商品和服务，并与全球各地的人们互动。它催生了一些全球规模最大的企业，例如连接世界各地生产者与消费者的在线平台和市场。
已达成的改革方案可能推动更全面的改革，适用于所有企业，并涵盖更大比例的利润。
仅亚洲就有约20亿互联网用户，且仍有很大的增长空间。亚洲的发达经济体和新兴市场经济体拥有多家本土总部设在当地的科技巨头，包括阿里巴巴、京东、腾讯和乐天，同时也接纳了Facebook等外国科技巨头。一套新的已达成共识的全球税制改革将改变这些科技巨头及其他全球性巨头的纳税地点。
迄今为止，许多亚洲国家难以对科技巨头征税，尤其是因为这些企业大多并非在该国有实体存在，而只是在数字层面存在。现行的国际利润征税规则（许多人认为已经过时且不公平）未能跟上发展步伐。对跨境数字服务和小包裹电子商务配送征税也是一项挑战。
正在发生的变化
一些亚洲国家已开始推行数字服务税，即对跨境数字服务付款征收的预提税，或对数字活动征收的基于用户营业额的税。然而，如果采用新的全球利润征税体系，这些税种可能变得多余。
截至2021年8月，美国和大多数主要亚洲经济体是经济合作与发展组织（OECD）牵头的包容性框架（OECD-IF）的134个成员之一。它们同意将利润征税权分配给消费者和用户所在的国家，以反映数字存在。具体细节仍在讨论中，但根据已达成的全球改革方案，全球销售额超过200亿欧元的跨国企业（大致相当于全球100家最大企业）的部分利润，将按照当地销售比例分配给各国，并依据当地法律征税。
在一项新的国际货币基金组织工作人员论文中，我们考察了亚洲的数字格局，以及OECD-IF等方案对亚洲各国企业所得税收入的影响。我们还概述了数字服务税的利弊，并估算其税收潜力。最后，我们计算了对数字服务和跨境电子商务商品销售征收增值税可能带来的额外收入。
新加坡和香港特别行政区等投资枢纽可能因此损失最多相当于GDP 0.15%的企业所得税收入，原因是跨国企业目前在这些地区申报的利润超过了其在当地的销售份额。而澳大利亚、中国、日本和韩国等拥有大型国内市场的高收入国家将增加税收，越南等发展中国家则可能减少税收。
已达成的改革方案可能推动更全面的改革，适用于所有企业，并涵盖更大比例的利润。这将导致税收在各国之间大幅重新分配，亚洲投资枢纽预计损失最大，而若干发展中经济体则有望获益。
数字服务税虽然更易实施，但税收收入有限，并存在其他弊端。以印度的平衡税为例，若在2019年对孟加拉国、印度尼西亚、菲律宾和越南实施类似税种，其收入仅相当于GDP的0.02%。数字服务税还可能扭曲商业决策，且仍易受避税影响。此外，由于这类税通常只针对总部设在境外的大型企业，还可能使贸易关系复杂化。
增值税与数字化
亚洲超过一半的服务贸易以数字方式提供，因此这些服务跨境时，增值税难以征收。跨境电子商务商品销售在以小包裹国际运输时也一直享受增值税豁免。
应对这些挑战是值得的。要求非居民数字服务提供商和电子商务平台在当地税务机关登记，并就其销售额缴纳增值税，可能使亚洲部分国家的税收增加相当于GDP的0.04%至0.11%，相当于孟加拉国增加1.66亿美元、印度增加48亿美元、印度尼西亚增加11亿美元、菲律宾增加3.65亿美元、越南增加2.64亿美元。
未来之路
随着亚洲消费者和企业在未来几年增加线上活动，科技巨头将进一步拓展在亚洲国家的业务，使数字化经济中的税收问题变得更加重要。尤其是亚洲各国可以投资利用数字化推进税务管理，帮助减少逃税、提高税收动员能力并提升税收征管效率。随着各国在经合组织牵头的包容性框架下进一步完善协议，未来的根本性改革可能使国际税收体系在数字时代更加稳健。
