新的区块链商业应用正在实现价值的数字化表征，而这些价值不属于财产的定义范畴，无论是加密货币还是其他类型的数字资产。
在设计阶段考虑税务影响，可能会引出对后续开发至关重要的问题和考量。
尽早提出关键问题，有助于降低使用区块链进行价值转移时应对税务复杂情况的成本和麻烦。
世界各地正迎来数字资产的蓬勃发展——包括作为交换媒介和价值储藏手段的加密货币、可访问去中心化平台的代币，以及赋予持有人类似传统债务或股权证券权利的数字化证券。随着区块链改变传统商业模式，企业仍缺少相关指引，因此审慎考量税务问题至关重要。
即使区块链部署在转移价值时不使用加密货币或代币等数字资产，也会涉及税务影响。在设计阶段考虑税务规划，有助于提高效率并遵守监管要求。值得注意的是，在某些情况下，这还能帮助避免代价高昂且本可避免的问题，例如导致企业或用户产生应税收入。
世界经济论坛在区块链领域开展了哪些工作？
界定价值的数字化表征
数字资产可能很复杂，提出一系列问题有助于全面了解其税务影响，以及价值的数字化表征（DRV），即资产如何充当交换媒介、记账单位或价值储藏手段。DRV可能属于按加密货币方式征税的财产，也可能不属于。它可能被认定为数字证书或数字标记。即使它不被认定为财产，转让时仍可能产生税务影响。
一个简单的问题——“这是什么东西？”——是展开这些讨论的良好起点。了解资产的性质、成本基础追踪、来源地以及费用和收入确认方式，将决定其在税务上的分类。企业应从税务角度审视新型区块链商业模式中已识别的每项交易流程。这种审视有助于识别正在转移的价值，并确认它在税务上是否属于某种“东西”。
“了解资产的性质、成本基础追踪、来源地以及费用和收入确认方式，将决定其在税务上的分类。”
界定DRV的第一步，是评估其在预期生态系统中的用途。DRV的使用方式是确定其税务属性的重要因素。如果其用途超出某些界限，使用方式可能会无意中导致其被视为财产。这项分析中的关键考量可能包括以下内容（请注意，任何单一因素都不足以决定价值的数字化表征如何界定）：
该系统是封闭环路还是开放平台（即DRV能否转移到生态系统之外）？在封闭环路环境中使用的数字价值，较不可能被视为财产；相比之下，加密货币可以在区块链内公开转移给任何参与者。
参与者有哪些？他们如何获准加入生态系统？这个问题可能是判断平台开放还是封闭的关键因素。
数字价值代表什么？它在生态系统之外是否具有价值？数字价值可能代表促销凭证、追踪机制或投票权等。
会产生哪些法律后果？某些法律后果，例如“破产时会发生什么？”以及“谁应对损失风险负责？”，都可能显著影响税务上的界定。
价值如何存储、管理或审计？财务和流程控制会影响DRV所代表的价值是否可信。
评估税务影响
了解DRV在税务上的代表含义，有助于评估其对所有参与者可能产生的税务影响。DRV的所得税处理、间接税处理和信息申报要求，可能因转让性质、转让方和受让方而异。
-所得税处理。即使DRV在税务上不被视为财产，其所得税处理也可能因转让方与受让方之间的关系而异。例如，企业可能使用促销凭证鼓励用户采取某些行为并提高参与度。根据企业采用的税务会计方法，这可能影响其销售收入。如果促销面向员工或承包商，企业应审查是否构成视同补偿性转让。
-间接税。 在设计和实施阶段也值得考虑间接税。在相关情况下，这些税项包括州和地方销售及使用税（“SUT”）以及增值税（“VAT”）。DRV的转让可能被视为销售，也可能不被视为销售，从而可能触发间接税。是否构成销售，可能取决于各方之间的关系，以及转让时是否有任何有价值的对价返还（例如，兑换促销凭证时）。如果适用SUT或VAT，谁负责代扣税款并缴纳？务必考虑每个司法管辖区的法律法规，并在DRV设计初期开展分析。
-信息申报。 这些 要求可能因DRV的用途和相关参与者而大不相同。以下几个问题有助于判断是否需要进行信息申报：
转让时收入是否已固定且可确定？
DRV是否具有现金价值？
DRV是否可以转让？
转让价值是否超过信息申报要求的最低门槛？
在设计阶段讨论DRV在税务上的代表含义，可能会引出后续开发需要考虑的问题。一个经过验证的方法是，描绘预期交易流程生命周期中的每笔交易，以及其对所有关键利益相关方（例如所有者、管理层、用户、运营方、发行方等）的影响。确定交易流程后，税务顾问会从多个税务角度分析其对各利益相关方可能产生的影响，包括所得税、间接税和信息申报。分析结果有助于避免意外情况，也可能促成对条款或实体架构的调整，从而改善税务影响。
税务分析还可能促使各方修订法律协议和交易安排。然而，有些项目直到全面投入运营后才请税务专家参与，这可能导致撤销交易，或修订与现有用户签订的协议。
总之，在区块链部署的早期设计阶段纳入税务考量，有助于减少潜在复杂情况并提高效率。这可能要求转变设计和开发流程中的思维方式，但前期投入的努力或许能抵偿后续补救所需的时间和成本。
