公平的诉求是近五年前引发阿拉伯之春抗议活动的核心，至今仍大多未能实现。在我们的 新论文中，我们表明税制改革能在很大程度上满足这些诉求。
税收是国家与公民之间的关键纽带。征收多少收入、税负如何分配以及税收如何实施，都可能强有力地影响经济机会的现实与感知，以及民众对政府的信任程度。
中东和北非各国的税制差异很大：一些国家拥有多元且发达的税制（石油进口国以及阿尔及利亚、伊朗和也门）；另一些国家的税收收入主要来自石油（基本上是石油出口国）。然而，在两种情况下，通过税收改善个人和企业的公平性都还有很大空间。
税制设计：在多元化税制中实现更高公平性的途径
在许多此类国家，税制已相当成熟，但其执行往往具有随意性，并且被量身定制以使特权群体受益。
例如，最高个人所得税税率往往较低，且适用于高到几乎无人受影响的收入水平；因此，相对于中产阶级承担的负担，富人可能没有缴纳应有的份额。企业面临的税率与其他地区相当，但在许多国家，享有特权的公司通过不透明且常被随意适用的税收豁免而得以免责。增值税（VAT）同样存在豁免问题，并且税率种类繁多，使情况更为复杂。最后，繁重的税收管理与公民和企业受到的不公平待遇相关（图表1）。
我们能做什么？税制设计中的关键改革可以带来重大改变——提高公平性、为企业创造更公平的竞争环境，并减少随意执行税法的机会。我们的论文建议：
通过合并多档增值税税率，并减少企业需缴纳的税率数量，简化税制结构。
取消企业所得税豁免，并减少增值税豁免范围、使其更有针对性，从而拓宽征税基础。
提高个人所得税的累进性，设置三到四档随收入上升而提高的税率，并适用于所有收入类型（例如不仅包括工资，还包括投资收入），使高收入家庭缴纳应有的份额。
引入房地产税，或完善其设计并加强执法。
通过改善“客户服务”并简化代码和法规，使税收与海关管理更加便民。
开好局：在依赖石油收入的国家建立公平税制
依赖石油收入的石油出口国对开征其他税种的需求一直不大。但持续低油价的可能性正在改变这一观念，因为许多国家已经失去了依靠石油收入缓冲来维持运转的能力。拓宽税制不仅对增加财政收入很重要，也有助于支持长期经济多元化。
这些国家可以先逐步采用一套“入门组合”，包括低税率增值税、对所有居民企业征收的利润税、消费税和财产税。同时，它们可以建设行政能力和税务专业能力。作为任何现代税制实现公平的关键基石，它们还可以开始规划建立覆盖面广且有效的个人所得税。
这需要政治意愿
这一切在理论上听起来可能很容易，但现实是，这些改革将遭遇大量阻力。中东和北非各国的政策制定者必须应对既得利益集团，争取广泛支持，并改革那些可能对变革兴趣不大的税务管理机构。有效沟通、透明度以及国家与公民之间的建设性对话，对税制改革的成功至关重要。
本文与 IMF Direct合作发表。发表不代表世界经济论坛认可其中观点。
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作者：Pritha Mitra是国际货币基金组织中东和中亚部门的高级经济学家。
图片： 2001年7月13日拍摄的肯尼亚首都内罗毕鸟瞰图。
