减少税务争议对企业、税务管理机构和股东都有益。
人工智能和云存储等新技术为重新思考如何管理税务争议提供了途径，可以为所有人简化流程。
已有迹象表明，一个良性循环正在形成，好处广泛，弊端很少。
税务争议对所有相关方而言都是低效的。它成本高昂、负担沉重、造成浪费，还可能使纳税人与税务管理机构之间形成相互猜疑的关系。对于大型跨国企业而言尤其如此，其中许多企业都受到税务机关持续审查计划的约束。税务争议还会让股东感到困惑，他们通常缺乏专业知识，难以评估争议问题的细微之处和影响，更不用说立法和政治层面的应对了。
遗憾的是，随着世界各国采纳全球税制改革（包括全球最低税规则，该规则由经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团包容性框架制定），企业预计将迎来一个审计活动更加密集、数量更多的时代。根据2023年安永《税务风险与争议调查》，超过半数的企业税务负责人表示，他们预计未来两年将面临更多税务争议。
在税制改革时代建立信任
信息不对称是企业与税务机关这一历来充满挑战的关系中最具实质性的因素之一。纳税人按要求申报税款和信息报表，税务管理机构则对纳税申报表中的项目提出质疑或异议，并要求提供更多文件以核实这些申报。当这些要求引发争议时，如果纳税人难以按照税务审查人员要求的时间表查找或提取相关信息，争议可能会加剧，原因在于争议往往在多年之后才出现。
好消息是，包括生成式人工智能在内的先进技术可能很快会改变这一局面。纳税人越来越能够更高效、及时、准确地获取和管理所需的大量数据，从而有信心遵守数量激增且日益复杂的新法律。此外，他们还可以将这些数据以虚拟方式存储并保留在云端。
例如，协助工具已经能够即时清理并整理来自多种来源的数据，包括商务差旅费用报告和应付账款发票。我们还看到这些技术正被应用于关联企业间转让定价文件及支持材料。过去十五年间，每一期安永《税务风险与争议调查》都将转让定价列为税务负责人认定的最大争议风险，包括即将于一月发布的最新一期调查。另一个例子是，企业能够更准确地在源头申报增值税，而无需在数年后因人工核查文件发现多缴或少缴款项而进行后续调整。
这些技术可以让政府即时获取前所未有的大量信息。因此，整个纳税申报过程正在发生转变：从对当年财务活动的历史性核算，转向一份可能在多年之后被审查并引发争执的记录。纳税人与税务管理机构之间的互动现在可以转向交易发生时的实时报告和核算，从而使任何疑问都能迅速解决，并基于一套共同的数据。我们已经在增值税领域看到了这一情况。
这一数字化税务管理的新时代，是企业如此大力投资于税务职能转型和数字化工具的一个主要原因。数据标准化对于与现代税务管理系统进行有效互动至关重要。新的工具和流程还能让税务部门便捷地获取企业自身的有用信息；生成式人工智能等先进技术将使企业更容易始终如一地执行公司政策，包括管理转让定价和ESG的政策。归根结底，双方共同采用先进技术，可能会带来一种更高效、更有效的纳税人合规与税务机关执法关系，其重点在于解释上的分歧，而非事后追查可能存在的错误或遗漏。
税务与信任的良性循环
随着信任的建立，它可以形成良性循环。我们已经看到，企业对预约定价安排（APA）等申报前工具的兴趣日益高涨。这些协商实质上允许纳税人与税务机关在税务处理实施之前就其达成一致，从而为双方提供确定性，并降低未来发生争议的可能性。事实上，刚刚完成的2024年安永国际税务与转让定价调查（针对1,000名税务专业人士）发现，纳税人参与APA的兴趣较以往调查增长了一倍多；就税务管理机构而言，它们可能越来越认识到投资于一个完善的APA计划（包括开展多边APA的可能性）所带来的益处。
从长远来看，人工智能可能对纳税人与税务机关之间的关系产生更加深远的影响。其中，人工智能可能很快会持续监测企业的税务数据，有助于实现对不断变化的法律法规的实时合规。它应当通过让流程对双方利益相关方都更加便捷，从而加快纳税人与税务机关之间的实时数据共享。我们甚至可能会迎来这样一个时代：企业所得税申报表本身成为过去的遗物，如同算盘和电子表格一样。
实时数据和技术能否将纳税人与税务管理机构之间的关系，从通常被描述为对立的关系中解放出来？或许可以——如果新技术使税务管理对政府而言成本更低、效果更好，并使纳税合规对纳税人而言更加高效，双方都将获得巨大收益。这一过程的根本基础仍将是解决信任问题。就双方都能认可的及时、准确的数据达成一致，将是朝着信任这一等式迈出的重要一步。
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